Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

6 ндфл компенсация отпуска при увольнении выплачена позже

Порядок выплат

Во время увольнения работодатель выплачивает своим сотрудникам:

  • заработную плату (рассчитывается в зависимости от формы оплаты труда, а также исходя из количества отработанных дней или часов, выполненных работ);
  • выходное пособие;
  • компенсацию за неиспользованный отдых.

Производить такие выплаты в соответствии со статьей 140 ТК РФ организация должна в день ухода сотрудника из неё. Если же сам человек за получением трудовой книжки и денег в соответствующий день не явился, то сделать окончательный платеж нужно не позднее одного дня после его обращения. Остается только разобраться, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении.

Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем. В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны. Тогда и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ при увольнении не отображают, так как она уже не положена сотруднику.

В последнем случае отпускные и оставшиеся выплаты работодателю нужно отдать сотруднику до момента выхода последнего в отпуск. Сделать это необходимо не позднее чем за 3 дня до начала отдыха.

Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Очередность увольнительных выплат

При увольнении по той или иной причине, налоговый агент освобожденного от работы сотрудника обязан вовремя сделать следующие денежные средства:

  1. Остатки по заработной плате. Основным источником для расчетов является среднесписочная оплаты труда, количество отработанного сотрудником времени и классификация выполненной работы.
  2. Перечисление выходного пособия. Он будет равен средней годовой зарплате сотрудника.
  3. Расчеты по компенсации неиспользованного отдыха. К этой категории относят не только отпускные пособия при увольнении, но и оплату в двойном размере работы в праздничные или выходные дни, за что чаще всего сотрудникам зачисляются отгулы. Бухгалтерией рассчитывается не только компенсация отпуска, но и отгулов тоже.
  4. В редких случаях, к выходному пособию при увольнении прибавляется дополнительная компенсация. Обычно она равна сумме заработка человека при устройстве на работу.
  5. Когда работодатель вовремя не поставил в известность увольняемого сотрудника о наличии такого решения, ко всем компенсационным платежам прибавляется штраф. Это дополнительная сумма денежных средств, выплачиваемых работнику. А раз это доход, то он тоже подпадает под налогообложение.

Числа, когда происходит увольнение и непосредственное начисление компенсационных пособий и дни перечисления налоговых платежей в бюджет отличаются. В таблице ниже приведены точные сведения, как и когда это нужно делать.

 

Строка дохода ФЛ Дата получения (100) Дата налогообложения (120)
Заработная плата и премиальные Последнее число отчетного месяца Перечисление налога обычно осуществляется на 24 часа позже, но возможно и в день выдачи заработка.
Материальная помощь и пособия Чисто фактической выдачи На протяжении суток после выдачи денежных средств на руки.
Отпускные пособия и оплата больничных листов Число фактической выдачи Не позднее последнего числа месяца, в котором человек ушел в отпуск.
Пособия при увольнении Последний рабочий день в организации В течение следующих рабочих 24 часов.

Датой получения дохода при увольнении 6-НДФЛ и выплат по неиспользованному отпускному времени является последняя рабочая смена, проведенная человеком на территории предприятия. Координируется подобная условность статьей 140 ТК РФ.

В срок до получения фактического дохода в середине или конце месяца, когда уволился человек, он может отгулять все не потраченные деньки за весь год. При начислении выходного пособия будет учтена сумма заработка и физические показатели выполненных работ. Число и месяц увольнения совпадет с последним днем отпуска. Но все требуемые доплаты ФЛ получит в трехдневный срок перед уходом на заслуженный отдых. При заполнении формы 6-НДФЛ будет отражена только зарплата.

Бывают такие случаи, когда в последний рабочий день уволенный человек не получает на руки трудовую книжку и расчет. В этой ситуации при увольнении перечисление денежных средств на его расчетный счет должно произойти на следующий день после его обращения за документами и компенсацией за неиспользованный отпуск.

Выплаты работнику при расторжении трудового договора

Когда гражданин увольняется, ему положены следующие выплаты:

  • Заработная плата за фактически отработанное время с начала календарного месяца и до дня прекращения трудовых отношений;
  • определенная сумма средств за те дни законного отдыха, которые у него накопились за текущий рабочий год;
  • выходное пособие или дополнительные суммы, если это предусмотрено законодательством, трудовым или коллективным договором, а также локальным нормативным актом.

Если работник решает расторгнуть трудовой договор, то пишет соответствующее заявление, где указывает число, которое будет его последним рабочим днём. Оно же будет отражено и в приказе. Поэтому все суммы должны быть выплачены именно этим числом.

На заметку! Если увольняющийся гражданин, в свой последний рабочий день фактически не работал (был в отпуске с последующим увольнением, болел или отсутствовал по другим уважительным причинам), то денежные средства должны быть ему выплачены на следующий день после получения от сотрудника письменного требования.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя. В доход может входить:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие при увольнении;
  • зарплата и так далее.

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении

Исходя из ст. 127 ТК РФ, работнику при увольнении оплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно п.3 ст.217 НК РФ компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно учесть:

  • В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
  • В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.

Датой перечисления НДФЛ за компенсацию отпуска при увольнении является рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации, согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ.

Как отразить выходное пособие при увольнении

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/[email protected] не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2. В строчках 070 и 140 указывается НДФЛ с суммы превышения.