Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя проводки на усн

Особенности лизинга при УСН

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Бухучет инфо

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

  1. Договор операционной аренды;
  2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
  2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи
20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет
19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет
76 51 35 400,00 Перечислен лизинговый платеж Банковская выписка
68 19 5 400,00 Вычет НДС платежа
001 710 000,00 Возврат предмета лизинга Договор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)
Получение объекта лизинга
60 51 250 000,00 Оплата авансового платежа по лизинговому договору Договор аренды, банковская выписка
08 76 1260500,00 Начисление задолженности по договору лизинга Договор аренды
19 76 226 890,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет
01 08 1260500,00 Введение в эксплуатацию арендованного объекта Договор аренды, акт приема-передачи
76 60 250 000,00 Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
68 77 42 372,88 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
68 19 38 135,59 Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
20 02 27 000,00 Начисление амортизации на объект лизинга Амортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства) 76-(задолженность по платежам по лизингу) 37 000,00 Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа Договор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу) 51 37 000,00 Перечисление лизингового платежа Банковская выписка
68 19 5 644,07 Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
68 77 650,00 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
02 01 27 000,00 Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта Амортизационная ведомость
76 01 1233500,00 Списание выбывшего лизингового объекта Договор аренды

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html